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• 直播打赏、平台服务费、广告费，增值税税率各是多少？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

直播/短视频/MCN咨询:公司既有直播打赏分成，又收平台服务费和广告位费，开票时税率是6%还是13%？需要分开核算吗？(直播打赏、平台服务费、广告费，增值税税率各是多少？)

参考：《增值税法》第十条、第十二条；财税〔2016〕36号附件1

总结

一、问题前提需要修正

提问将三项收入并列询问“税率各是多少”，并以“6%还是13%”为选项，有两处前提需先修正。

第一处是把税率简化成两档。现行增值税设有13%、9%、6%和零税率四档，另有3%征收率；13%对应销售货物、加工修理修配服务和有形动产租赁服务，服务类收入不存在6%与13%之间挑选的余地。适用哪一档由业务实质和税收分类编码决定，不由付款方要求或对税负的考虑决定。

第二处是把“直播打赏”当成法定税目。现行税目表中没有“打赏”一项。用户打赏形成的资金如何在平台、MCN机构、主播之间定性，取决于合同约定的法律关系：平台向用户提供的是信息技术服务或文化体育、娱乐等生活服务，主播、MCN机构向平台或经纪方提供的是经纪代理服务、文化创意服务或其他现代服务，一般纳税人身份下均适用6%，但合同名称、发票品目、申报栏次并不相同。

广告费同样要拆分。设计、制作、发布、代理属于文化创意服务下的广告服务；附着于建筑物的广告位出租属于不动产经营租赁服务；独立广告设备出租属于有形动产租赁服务，三者分别对应6%、9%、13%。

二、结论

三项业务在一般纳税人身份下均不适用13%：直播打赏分成、平台服务费按6%；广告业务按形态分为广告服务6%、广告位（不动产）出租9%、广告设备（有形动产）出租13%。不同税率项目必须分开核算，未分别核算从高适用税率。

分情形说明：

• 直播打赏分成：按经纪代理服务、文化创意服务或其他现代服务适用6%；公司自身即平台、直接向用户提供服务的，同样按6%。
• 平台服务费：技术、信息、推广、代运营类服务费按6%；与货物销售捆绑收取且未单独计价的，按混合销售随主要业务适用税率。
• 广告服务：设计、制作、发布、代理按6%；广告位出租按9%；广告设备出租按13%。
• 小规模纳税人：按3%征收率计算，部分应税收入现行减按1%，期限与范围以主管税务机关口径为准。
• 核算要求：必须分开核算，属法定义务。

延伸

一、税目与税率对应关系

表中“现行减按1%”属阶段性减征优惠，不是法定征收率。

兼营与混合销售不同：两项以上交易分别计价、分别履行的属兼营，须分别核算；一项交易含多个税率的，按主要业务适用。

二、分开核算的落地做法

• 合同分列：一份框架协议内按“直播分成、平台服务、广告发布、广告位租赁”分条约定服务内容、计价方式与结算周期，税率不同的业务尽量分签。
• 科目分设：在主营业务收入下按税目设二级明细，直播分成、平台服务、广告服务、租赁收入各自归集，收入确认时即入对应明细。
• 发票分行：同一张数电票可分行开具不同税率项目，但每行品目须与合同条款、收入明细对应，不得把9%的广告位租金并入6%的广告服务行。
• 进项划分：专用于简易计税、免税项目的进项税额不得抵扣；既用于6%又用于9%项目的，按销售额比例划分，方法一经确定应保持一致。
• 申报分行：申报表附列资料按6%、9%、13%分别填报，做到账载金额、开票金额、申报金额三方一致。

未分别核算的后果是明确的：按《中华人民共和国增值税法》第十二条，发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算，未分别核算的从高适用税率。

三、开票品目与凭证要求

发票“货物或应税劳务、服务名称”应写到具体服务，例如“现代服务*广告发布费”“现代服务*直播服务费”“信息技术服务*平台技术服务费”“经营租赁*广告位租赁”，不使用“服务费”“管理费”“合作款”等笼统名称。

广告服务发票应能与实际投放对应，保留投放排期、媒介载体说明、监测报告与结算单；开具租赁品目的，应附租赁期限与位置说明。支付给主播个人的分成，应取得发票或通过代开、委托代征渠道取得凭证，无凭证的分成支出不得在企业所得税前扣除。

接受广告服务的一方，广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的限额内税前扣除。提供广告服务的单位还涉及文化事业建设费，按广告服务销售额3%的费率计算缴纳，减征安排以最新公告为准，这部分成本常在报价时被遗漏。

四、纳税人身份与优惠适用

年应征增值税销售额超过500万元的，应当登记为一般纳税人；未超过标准的可以自愿登记。小规模按征收率计算、不能抵扣进项，但享受阶段性减征；一般纳税人按6%、9%、13%计算销项并可抵扣进项。

判断身份要看客户结构：以企业客户为主、对方要求6%专用发票用于抵扣的，一般纳税人更有利于成单；以个人消费者打赏为主的，小规模的简便性更有价值。

五、常见误区与风险点

• 按客户要求选税率：付款方要求开6%不等于业务适用6%，广告位出租按6%开具即属适用税率错误。
• 全部按6%开票：遗漏广告位出租的9%，是最常见的少缴情形，补税之外还有滞纳金。
• 打赏处理两极化：代收转付部分全额计入自身收入会多缴，平台分成不计收入则少缴，均源于未区分自身服务收入与代收款项。
• 红冲成本：数电票跨月红冲需先确认对方未抵扣，跨年调整还涉及以前年度损益，链条较长。

依据：《中华人民共和国增值税法》、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）、国家税务总局上海市税务局·政策服务、《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》。

处理方案

本事项涉及多税目判定、分开核算体系搭建与开票口径设计，建议委托专业机构梳理。

一、个人自行处理的劣势

• 税目易判偏：打赏分成的服务属性、广告位与广告服务的边界靠经验判断易出错，适用税率错误需补税并按日加收万分之五滞纳金。
• 核算难落地：合同、明细账、申报表三处口径不一致，被要求调整时全部收入可能按从高税率重算。
• 凭证断链：支付给主播个人的分成没有合法凭证，成本无法税前扣除，多缴的所得税通常高于省下的代办费用。
• 优惠错位：身份选择、阶段性减征、文化事业建设费等条件交叉，容易漏享或误用。

二、名山有业的优势

• 资质可核：持有代理记账机构资质证书号DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级TSC 5级（最高等级，积分414.03）。
• 口径清晰：按业务实质逐项出具税目判定说明，明确6%、9%、13%与征收率的边界，形成合同、科目、票面一致的口径。
• 账务落地：代理记账3600元起，按税目设置收入明细与进项划分，申报表分行填报，避免未分别核算被从高适用税率。
• 本地经验：服务上海16个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，熟悉税种核定、票种核定与数电票开具流程。
• 价格透明：工商服务1999元起，代理记账3600元起，按实际业务量报价。

建议先整理近12个月三类收入的合同、发票与流水，按税目归集后由我们出具判定与调整建议。