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• 贸易公司出口货物，什么情况下可以退税？小规模纳税人能退吗？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

外贸/进出口企业咨询:一般纳税人贸易公司采购货物出口，取得进项专票，可以申请退税吗？小规模纳税人出口是不是只能免税？(贸易公司出口货物，什么情况下可以退税？小规模纳税人能退吗？)

参考：《增值税法》第十条第四项；财税〔2012〕39号；国家税务总局公告2012年第24号

总结

一、问题表述中有两处概念需要先校正

第一处，“退税”是口语说法，法定表述为“出口退（免）税”，它包含三种办法：生产企业适用的免抵退税、外贸企业适用的免退税、小规模纳税人等适用的免税。贸易公司属于外贸企业，走的是免退税，即免征出口环节增值税、退还国内采购环节已负担的进项税额。它既不适用生产企业的免抵退税，也不是采购与出口两个环节的税全额退回；两种办法混用，申报表填法与账务处理会整盘错位。

第二处，“小规模纳税人能退吗”“是不是只能免税”这一问，方向是对的，但结论要说得更准。小规模纳税人出口货物适用免税，不存在退税，其采购环节的进项税额既不能抵扣也不予退还。所谓“只能免税”，准确含义是“法定待遇就是免税”，同时还要看到例外：出口货物属于国家禁止出口的、备案单证不实或缺失的、逾期未申报的，仍可能被视同内销征税。

二、结论

可以退税。一般纳税人贸易公司采购货物出口，取得增值税专用发票，并同时满足主体、货物、单证、时限四方面条件的，可以按免退税办法申请退税；小规模纳税人不能退税，只能免税。

分情形说明：

1. 一般纳税人外贸企业购进货物取得增值税专用发票，货物报关离境、财务上作销售、按规定收汇，并在申报期限内申报的，按购进金额乘以退税率计算退税额。
2. 退税率低于征税率的，按退税率退税，征退税率之差不得退（免），需作进项税额转出计入出口成本。
3. 未取得增值税专用发票，或只取得普通发票的（例如向小规模纳税人、个人采购），不能退税，只能适用免税。
4. 小规模纳税人出口货物免征增值税，进项不得抵扣、不予退税，免税销售额应在申报表中如实填报。
5. 逾期未申报、单证不齐、属于不予退（免）税范围的，可能转为视同内销征税，已免税的还要补税。

延伸

一、三种办法的适用对象与结果差异

三种办法的差别不在“有没有优惠”，而在进项税额的处理路径。生产企业有内销、有留抵，所以先抵后退；外贸企业只做流通、不生产，没有可抵的内销销项，所以直接按购进金额计算退还。这也是外贸企业必须取得增值税专用发票的原因：普通发票上没有可退的进项税额，免税成了唯一出路。

对小规模纳税人而言，出口免税并非“额外照顾”，而是与其不能抵扣进项的制度设计相匹配。采购时支付的税款已含在成本里，出口不再征税，也不退还，整体税负落在采购价格中。

二、四项前提条件与退税额的计算

退税不是单看一张专票，而是四项条件同时成立：

1. 主体条件：已办理出口退（免）税备案，且为增值税一般纳税人；出口企业分类管理类别影响申报方式与退税进度。
2. 货物条件：属于增值税征税范围、已报关离境、在财务上作销售处理，且不属于禁止出口或取消退税的货物。
3. 单证条件：增值税专用发票、出口货物报关单、委托报关协议、运输单据、收汇凭证等齐全且相互对应。
4. 时限条件：在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐单证完成申报。

退税额的计算口径明确：应退税额＝增值税专用发票上注明的购进金额×出口货物退税率。以不含税购进额100万元、退税率13%为例，退税13万元；若该货物退税率为9%而征税率为13%，则只退9万元，差额4万元转入成本。

现行出口退税率分为13%、9%、6%、0等档，具体商品适用哪一档，由出口货物的海关商品编码决定，以出口退税率文库的最新数据为准。商品编码归类偏差，往往带来退税率适用错误，事后调整需要重新申报。

三、不能退税与视同内销征税的情形

下列情形不能退税，出口企业应对照自查：

1. 出口货物属于国家禁止出口的货物，或属于取消出口退（免）税的货物。
2. 未在规定期限内申报退（免）税，或申报后未在规定期限内补齐备案单证。
3. 提供的备案单证虚假、内容不实，或被认定为骗取出口退税。
4. 未按规定收汇且不属于视同收汇情形。
5. 属于小规模纳税人出口货物、或者购进环节未取得增值税专用发票。

上述情形中，除小规模纳税人出口按规定免税外，多数要按视同内销征收增值税。实务中最常见的是逾期申报：未在次年4月30日前完成申报，退税款直接转为内销销项，损失体现在当期利润上。

四、办理流程与申报期限

流程可以拆成五步：

1. 资质准备：办理海关进出口货物收发货人备案、电子口岸入网、外汇收支业务相关手续，并在电子税务局完成出口退（免）税备案。
2. 采购取票：向供应商索取增值税专用发票，品名、规格、数量与报关单一致，做到票货对应。
3. 报关出口：按实际商品归类申报，取得出口货物报关单，留存运输、保险、装箱等单证。
4. 收汇结汇：按合同约定收汇，保留银行收汇凭证；符合视同收汇情形的，准备相应证明材料。
5. 申报退税：在申报期限内通过电子税务局或国际贸易“单一窗口”提交申报，配合税务机关函调、核查。

上海地区的出口退税已实现全程网上申报，分类管理类别较高的企业可适用无纸化申报和优先办理。首次申报、敏感商品、进销价格异常的业务较易触发函调，资料是否完整直接影响退税到账时间。

五、四个容易出错的环节

1. 办法选错：外贸企业误按免抵退申报，申报表与账务都要返工。
2. 票货不符：专票品名与报关单商品名称、规格不一致，退税审核无法通过。
3. 编码归类错误：退税率随编码走，归类偏差导致少退或多退，多退部分需退回。
4. 收汇缺失：跨境收款通过第三方支付平台、个人账户结算，缺少合规收汇凭证。

对于确实无法取得进项专票的业务，可评估是否符合跨境电商综试区“无票免税”等特定政策的适用条件，不符合的应按免税处理，不要勉强按退税申报。

依据：《中华人民共和国增值税法》第十条第四项、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）、国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及出口退（免）税备案、单证归集与申报，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 备案分散：海关、电子口岸、外汇、税务四处手续分头办理，任一环节遗漏，首单就无法申报，反复补办耗时以周计。
• 时限刚性：报关出口次月起至次年4月30日是硬期限，错过即转免税或视同内销，退税款无法追回。
• 单证返工：专票品名、报关单商品编码、运输单据三者必须对应，一处不符即被退回重报，函调期间退税暂停。
• 人力成本：汇率折算、征退税率差转出、台账登记需专人承担，用工支出通常高于服务费。

二、名山有业的优势

• 资质可查：持有代理记账机构资质证书，证书号DLJZ31011220230019；税务涉税专业服务信用等级TSC 5级，为最高等级，积分414.03。
• 业务衔接：进出口权代办、代理记账、汇算清缴、工商变更在同一团队内衔接，备案与申报不脱节。
• 价格透明：公司注册399元起，工商服务1999元起，代理记账3600元起，按实际业务量报价。
• 区域覆盖：服务上海16个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，熟悉各区办理口径。
• 办理时效：资料齐备后工商环节1—3个工作日完成，许可资质类最快30个工作日。

建议先做一次出口业务与单证自查，确认主体资格、进项发票、报关单、收汇凭证是否齐备，再确定按退税还是按免税申报。可致电400 877 0210预约核对，避免办法选错造成返工。