• 首页
• 上海代理记账服务
• 代理记账相关问答

• 五金批发上游都是个体户和小厂，不开发票，增值税和所得税怎么处理？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

五金建材批发商咨询:从永康、临沂的小厂进货，对方只给收据不开发票，价格便宜5%，公司一年几百万成本没有票，汇算清缴时怎么办？(五金批发上游都是个体户和小厂，不开发票，增值税和所得税怎么处理？)

参考：《企业所得税法》第八条；国家税务总局公告2018年第28号第九条、第十三条、第十四条；《增值税法》第十六条、第二十二条

总结

一、问题中的三个前提需要修正

第一处，把开票能力与开票意愿混同了。个体工商户和小规模纳税人同样可以开具增值税普通发票，小规模纳税人自 2020 年起已放开自行开具专用发票，也可申请代开。永康、临沂的五金小厂只要能提供营业执照就具备开票条件；对方不给票，通常不是开不出来，而是不愿让收入进入申报，或以低价换买方放弃索票。

第二处，便宜 5% 并不等于成本更低。一般纳税人销售货物适用 13% 税率，放弃发票即同时放弃进项抵扣与成本税前扣除。以不含税货款 100 元测算，5% 的让价反而使净成本上升约六成，见延伸第一节。

第三处，问题隐含无票一律不能扣除的判断，这一判断过宽。现行扣除凭证规则为无票支出留出了补开、换开以及特殊原因下替代凭证的通道，真正不能扣除的只是既无法补开、又不符合特殊原因情形的那部分。

二、结论

可以处理，但不能靠无票入账硬扛；正确做法是把无票采购按能否取得凭证拆成三类分别适用规则，而不是整笔调增或整笔入账。

第一类，供应商正常存续、能够联系上的，在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票，补开换开后符合规定的，支出准予税前扣除。这类应占无票采购的多数。

第二类，供应商已注销、被撤销、被吊销营业执照或被认定为非正常户，客观上无法补开换开的，可凭无法补开原因的证明资料、业务合同或协议、非现金方式支付的付款凭证证实支出真实性，支出允许税前扣除。这三项为必备资料，缺一项即不成立。

第三类，既不能补开换开、又不属于上述特殊原因的，不得税前扣除，应在汇算清缴时作纳税调增；增值税方面，未取得合法扣税凭证的进项税额不得抵扣，销项税额仍按 13% 全额计算；增值税损失当期税款，所得税损失扣除。

延伸

一、把 5% 的让价算清楚

以不含税货款 100 元为基准，三种凭证情形下的净成本差异如下（一般企业 25% 税率）：

若符合小型微利企业条件，按现行政策实际税负约 5%，三行净成本分别约为 95.00 元、97.85 元、112.72 元，无票仍最贵。

普票与专票相差两元左右，有无票相差 35 元以上，应先争取普通发票再争取专用发票。小规模纳税人月销售额未超过 10 万元的部分本就免征增值税，开普通发票对其税负几乎没有影响。

二、增值税这条线怎么处理

一般纳税人购进货物，只有取得增值税专用发票等合法扣税凭证才允许抵扣，收据、白条、转账截图均不属于扣税凭证。一年几百万采购无票，销项税额按 13% 全额计算而进项几乎为零，税负率会显著高于同行业水平，这是税务比对中最易识别的异常指标之一。

小规模纳税人不涉及进项抵扣，无票采购在增值税层面不增加税负，压力集中在企业所得税。年销售额 500 万元上下的批发商应先判断纳税人身份再定索票投入；登记为一般纳税人后短期内不得转回。

红线亦须明确：不得让第三方为他人开具发票，不得购买发票充抵进项，不得以富余票相互对开。这类行为不属凭证瑕疵，而是虚开，除追缴税款、加收滞纳金外，还可能承担行政责任乃至刑事责任。

三、企业所得税的三条路径

《企业所得税法》第八条确立的原则是，实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出准予扣除。扣除凭证规则是该原则的程序性落实，判断核心始终是支出是否真实发生。

第九条确立一般规则：境内支出属于增值税应税项目、对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，以发票作为扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，可以代开发票或收款凭证加内部凭证作为扣除凭证。这一通道以小额零星为限，全年几百万的采购无法靠它消化。

第十三条给出补救规则：应当取得而未取得发票的，支出真实且已实际发生的，应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开，补开换开后符合规定的可以扣除。

第十四条给出特殊原因下的替代规则，即前述第二类情形，所列资料中前三项为必备。汇算清缴期结束后才被发现的，应当在被告知后的规定期限内补开换开或提供证实资料，逾期仍未提供的不得扣除。

四、五金批发商可落地的做法

按供应商分层管理。年采购额较大的小厂，要求其办理税务登记并自行开具发票，把开票义务写入采购合同；偶发、小额的散户走收款凭证加内部凭证通道，并控制单笔金额与全年占比。

改变议价方式。与永康、临沂的供货商谈价时同时报出含税价与不含税价。按便宜 5% 成交，等于用 13% 的进项和所得税扣除换 5% 的折扣，这笔账应算给对方看。

支付走对公账户。第十四条的必备资料含非现金方式支付的付款凭证，长期用现金或个人卡付款的，即使供应商已注销也无法凑齐替代凭证，这是最易提前修正的环节。

建立无票采购台账。逐笔登记供应商名称、统一社会信用代码、金额、支付方式、合同与出入库单据编号，年度终了按存续、注销、失联分类形成补开清单，并测算调增后是否突破小型微利企业 300 万元的标准。

五、注意点与影响点

个体工商户注销后无法补开发票，对准备停业的供应商应在注销前索票；现金支付、个人账户收付直接破坏第十四条的证据链，交易真实也无法扣除。

进销比异常、税负率显著低于行业均值，容易触发风险提示，企业需就无票采购作出解释；无票成本已入账而汇算未调增，属申报不实，除补税外还涉及滞纳金。

依据：《企业所得税法》第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）第九条、第十三条、第十四条、《中华人民共和国增值税法》第十六条、第二十二条、《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》、国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及无票成本凭证补正、汇算清缴纳税调整与供应商票据体系重建，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 口径易错：把替代凭证误当作有合同就能扣，或把应调增部分漏调，前者补税加滞纳金，后者多缴税款难退。
• 时限错过：补开换开有明确期间限制，企业自行处理常因等待供应商而错过节点，届时凭证再合规也不能扣除。
• 资料残缺：替代凭证要求证明资料、合同、非现金付款凭证三项齐备，加上运输与出入库单据，多数企业的原始单据本就不成套。
• 测算缺失：调增金额与小型微利企业临界点的关系需事先测算，自行处理常在申报当日才发现税负跳升。

二、名山有业的优势

• 资质合规：持有代理记账机构资质证书，证书号 DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级，为最高等级，积分 414.03。
• 业务对口：代理记账与汇算清缴属主营业务范围，无票成本梳理、凭证归集、调增测算在同一流程内完成，不必在记账机构与税务顾问间交接。
• 价格明确：代理记账 3600 元起，工商服务 1999 元起，按采购规模与供应商数量确定服务内容，费用委托前即可确定。
• 后续衔接：服务上海 16 个行政区及临港新片区、自贸试验区，供应商开票资质核查、合同条款调整、无票台账搭建可一并落地。

建议先以上一年度采购明细为基础，按存续、注销、失联三类归集供应商，再判断调增规模与是否需要调整采购结构；此项梳理宜在汇算清缴期结束前完成。可致电 400 877 0210 或至上海市普陀区中山北路 3000 号长城大厦 1909 核对台账。