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• 软件企业“两免三减半”还能用吗？和高新15%怎么选？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

初创IT团队咨询:公司刚获利，听说软件企业有“两免三减半”，和15%高新税率能同时享受吗？哪个更划算？(软件企业“两免三减半”还能用吗？和高新15%怎么选？)

参考：财税〔2012〕27号；《企业所得税法》第二十八条

总结

一、问题前提需要修正

三个子问题中，两处前提与一处问法需要先校正，否则测算会得出相反结论。

第一处是“还能用吗”。两免三减半优惠仍在执行，原始依据为《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号），现行口径以《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》为准，后者延续了自获利年度起两免三减半的安排。发生变化的是享受方式：软件企业认定这一行政审批已经取消，改为企业自行判别、申报享受、相关资料留存备查，行业协会开展的软件企业评估不再具有审批属性，其作用是证明企业符合条件。准确的表述是优惠仍在、门槛照旧、办理方式改变。

第二处是“能否同时享受”。不能。两免三减半是定期减免税，高新15%是减低税率类优惠，两者指向同一笔应纳税所得额，同一纳税年度只能择一适用，且一经选择在优惠期内不得改变。

第三处是“哪个更划算”。该问法隐含一次性取舍，与规则不符。两免三减半是自获利年度起连续的五个纳税年度，期满即终止；高新资格有效期三年，可重新认定。两者能分段衔接，应问先适用哪一项、期满后如何接续。

二、结论

两免三减半仍可适用，但不能与高新15%叠加；符合条件的企业应先适用两免三减半，期满后再衔接高新15%。

两免三减半的五个纳税年度内，前两年税负为零，后三年按25%的法定税率减半征收，实际税负12.5%，低于高新15%。因此重叠年度中定期减免的每一年税负都更低，同时符合两项条件时选择定期减免更优；五年期满后定期减免不再延续，若仍持有高新资格再按15%申报。

分情形说明。

• 获利年度在五个纳税年度以内且符合软件企业条件：自获利年度起适用两免三减半，税负最低。
• 获利已超过五个纳税年度：定期减免窗口关闭，只能适用高新15%或小型微利企业政策。
• 年应纳税所得额不超过300万元且符合小型微利企业条件：减半的三年里实际税负约为5%，低于12.5%，可比较后选择，但不得与定期减免叠加。

以上为法定税率口径，具体适用以主管税务机关核定为准。

延伸

一、两类优惠不能叠加的原因

两免三减半属于定期减免税，优惠对象是年度，与当年利润规模无关；高新15%属于减低税率，优惠对象是税率，资格有效期内全年所得均按15%计算。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。该条确立的是税率式优惠，与财税〔2012〕27号规定的定期减免互斥。汇算清缴申报环节对两项优惠设有校验，同一年度同时填报会被风险指标识别，需更正申报并补缴税款。

一经选择不得改变，指企业在某一优惠期内选定某项优惠后不得中途切换，但不影响期满后适用另一项。

二、两免三减半的条件与获利年度

条件上需同时满足五个维度：以软件产品开发销售及相关技术服务为主营业务，对主营业务拥有自主知识产权，大专以上学历职工和研发人员占职工总数达到规定比例，研发费用占软件业务收入达到规定比例且境内研发费用占比达标，软件产品开发销售收入占收入总额达到规定比例。具体指标以现行国家鼓励的软件企业条件为准，申报前逐项核对当年标准。

上海企业通常先完成软件企业评估和软件产品评估，即双软评估，由行业协会按年度受理。企业凭评估结论在年度纳税申报时填报优惠事项，并将评估证书、专项审计报告、研发费用辅助账、著作权证书及社保记录留存备查。

获利年度按年度汇算清缴后的应纳税所得额判断，不按月度账面盈亏或首次开票时间判断。优惠期自获利年度起连续计算五个纳税年度，中间年度无论盈亏、是否实际享受，期间均不中断、不顺延，获利年度一经确定不得变更。为等条件成熟而在获利年度不申报，损失的是整段优惠期。

三、高新15%的条件与衔接

认定需满足注册成立一年以上、拥有核心知识产权、主要产品属于《国家重点支持的高新技术领域》、科技人员占职工总数不低于10%、研发费用占同期销售收入达到规定比例、高新技术产品收入占同期总收入不低于60%、创新能力评价达到相应分值等条件。资格有效期三年，期满需重新认定。

衔接要看两个时点。一是申报启动时点，认定从材料准备、专项审计到评审公示需要数月，若等到定期减免期满当年才启动，容易形成资格空档，第六年只能按25%申报，宜在第三至第四个年度启动培育申报。二是研发费用归集的连续性，认定考察近三个会计年度数据，若该期间只关注免税、未按月归集，申报时无法回溯补齐，这是初创IT团队最常见的失分点。

四、测算方法与选择顺序

测算只需把两个方案在相同年度的应纳税额并列。以年应纳税所得额500万元为例，单位万元。

五年差额187.5万元，即在重叠年度选择定期减免的净收益。第六年起若高新资格持续有效，年应纳税额为75万元；未取得则按25%计算为125万元，每年相差50万元。

测算还需注意三点。亏损结转方面，免税年度的亏损仍可向以后年度结转弥补，一般企业结转年限为五年，高新技术企业和科技型中小企业符合条件的可延长至十年。期间连续方面，优惠期不因中间年度亏损顺延，也不因放弃享受而暂停。小微替代方面，年应纳税所得额不超过300万元的企业，减半的三年里小型微利企业政策税负低于12.5%，可逐年比较，但不得叠加。

依据：国家税务总局上海市税务局·政策服务、上海市市场监督管理局、《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》；文件依据为《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条。

处理方案

本事项涉及软件企业评估、高新认定与汇算清缴优惠申报，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 获利年度算错：以月度账面盈亏或首次开票时间判断，整段五年优惠期错位，单个年度税额差异可达数十万元。
• 条件凑不齐：研发费用辅助账、软件收入台账、人员学历与社保记录需按月归集，临时补做难以通过专项审计，评估不通过则当年优惠落空。
• 衔接断档：只关注前五年免税，未提前两到三年启动高新培育，第六年税率从12.5%回到25%，每年多缴税款远超代办成本。

二、名山有业的优势

• 资质与信用：持有代理记账机构资质证书号 DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级（最高等级，积分 414.03）。
• 台账按月归集：代理记账 3600 元起，研发费用辅助账、软件收入台账与人员结构台账随账同步建立，评估与认定时可直接取数。
• 节点排期：按获利年度倒排软件企业评估、高新培育与申报时点，避免优惠期与企业资格之间出现空档。
• 事项覆盖：公司注册 399 元起、工商服务 1999 元起、专利申请 2000 元起、商标注册 600 元起，知识产权布局与资质申报在同一流程内推进，服务范围覆盖上海 16 个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区。

建议先做一次专项测算，把获利年度、可弥补亏损、软件收入占比和研发费用归集四项数据核定清楚，再决定当年申报哪一项优惠；同时把高新培育启动时点写入年度计划，避免期满后出现税率空档。需要时可拨打 400 877 0210 预约。