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• 跨境电商没有进项发票，能享受无票免税吗？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

跨境电商企业咨询:在综试区注册的跨境电商公司，采购小商品没有发票，出口能免征增值税吗？企业所得税能不能核定征收？(跨境电商没有进项发票，能享受无票免税吗？)

参考：财税〔2018〕103号；国家税务总局公告2019年第36号；《电子商务法》第十一条

总结

一、问题表述中的三处前提需要修正

现行政策中的“无票免税”，规范名称是跨境电子商务综合试验区零售出口货物增值税、消费税免税政策，出自财税〔2018〕103号。它免的是增值税、消费税，不是“没有发票就可以不缴税”；“无票”只是该政策允许的一种进货凭证状态，并不是适用条件本身。若把因果关系倒过来理解，很容易在申报环节选错通道。

第二处需要分开的是两个税种。增值税免税与企业所得税核定征收是两项彼此独立的政策：前者解决没有进项发票时出口环节能否不征增值税；后者解决无票成本下企业所得税按什么口径计算。前者符合条件即可适用，后者还须由主管税务机关按国家税务总局公告2019年第36号规定的条件和程序确认，两者不能互相替代，也不能因为办了免税就自动获得核定征收。

第三处是范围。该政策仅适用于综试区内的跨境电商零售出口企业，且货物须通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报。注册在综试区外，或以一般贸易方式（0110）报关出口的，不适用无票免税；后者没有进货凭证，通常要按内销计提销项税额。上海属于跨境电商综合试验区，但企业注册地址是否落在综试区范围内，应以商务主管部门公布的园区范围为准。

二、结论

可以，但须同时满足综试区零售出口的法定条件；企业所得税可以按4%的应税所得率核定征收，前提是经主管税务机关按规定的条件和程序确认。

分情形看：

• 综试区内注册、以跨境电商零售方式清单申报出口、货物确未取得有效进货凭证：可以适用增值税、消费税免税，不办理出口退税，按免税申报。
• 综试区内注册、但能够取得进项发票：应走出口退（免）税通道；取得发票却按免税处理，等于放弃可退税款，进项长期留抵易引发比对异常。
• 注册在综试区外：不适用无票免税，无进货凭证的出口货物按内销征税的风险较高。
• 以一般贸易方式报关出口：不适用该政策，仍需以进项发票为基础办理退税或免税。
• 企业所得税：符合无票免税条件的，可申请按4%应税所得率核定征收；不符合条件的，仍按查账征收，无票成本不得税前扣除。

判断的核心不是“有没有发票”，而是“注册地＋出口方式＋进货凭证状态”三项是否同时落在政策口径之内。

延伸

一、政策适用条件的逐项对照

财税〔2018〕103号设定的门槛，实务中按四项核对：企业注册在综试区内；通过自建或第三方平台向境外销售商品；货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报；出口货物未取得有效进货凭证。四项同时成立，才进入免税范围。任何一项缺失，都不能按无票免税申报。

需要说明的是，第36号公告的核定征收以“符合财税〔2018〕103号规定的免税条件”为前提，两项政策的适用主体是同一批企业。这也解释了为什么有的企业增值税免税办成了、所得税核定却被退回：主体资格、申报数据、单证留存没有形成闭环。

二、增值税免税的办理路径

第一步是出口退（免）税备案。在电子税务局完成对外贸易经营者备案信息、海关报关单位注册信息、退税账户等要素登记，备案类型选择免税而非退税。备案信息与实际经营不符的，先办理变更再申报。

第二步是按期申报。免税销售额在增值税申报表免税栏次如实填列，不得并入应税销售额，也不得长期零申报。跨境电商零售出口笔数多、单笔金额碎，建议按月汇总、按清单号归集，避免申报数据与海关清单数据出现系统性差异。

第三步是单证留存。订单、物流、支付三类凭证按清单号对应归档，保存期限按税收征管规定执行。免税不等于免于核查，税务机关事后核查无法还原交易真实性的，免税资格会被否定。

三、企业所得税核定征收的适用与计算

符合条件的企业，向主管税务机关提出核定征收申请，经确认后采用应税所得率方式计算。应税所得率统一按4%执行，即以收入总额乘以4%得出应纳税所得额，再按适用税率计算应纳税额。收入总额的口径为跨境电商零售出口货物的免税销售额与其他收入之和，不能只填出口部分而漏掉其他收入。

核定征收解决无票成本无法税前扣除的问题，同时关闭了查账征收下的一些空间：成本费用不再据实扣除，亏损不能结转弥补，部分以查账征收为前提的优惠不再适用。企业规模扩大、进项逐步规范之后，应重新评估是否转回查账征收。

符合小型微利企业条件的，还可以按规定叠加享受小型微利企业所得税优惠，具体适用幅度以现行文件和主管税务机关口径为准。年度汇算清缴时，核定征收企业同样要完成申报，不能因“已核定”而省略。

四、需要留意的风险点

• 把免税当成不申报：免税是税收优惠，不是申报豁免，逾期未申报仍产生滞纳金与处罚风险。
• 清单与实际交易不符：为凑单证虚构订单、物流信息的，可能被认定为偷税甚至骗取出口退税，性质远重于少缴税款。
• 核定征收后仍大量列支成本：核定征收期间成本不再税前扣除，账务上重复列支会造成账表不符。
• 忽视《电子商务法》第十一条：电子商务经营者应当依法履行纳税义务并依法享受税收优惠，如实申报是法定义务，平台数据与申报数据比对已成常态。
• 综试区资格未持续维护：注册地址迁出综试区范围后，原适用的免税与核定征收条件随之丧失，需及时调整申报方式。

依据：《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）、《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）、《中华人民共和国电子商务法》第十一条、国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及出口退（免）税备案、免税申报口径与所得税核定征收申请，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 口径判断易错：把“没有进项发票”直接当作免税依据，按退税通道申报被驳回，或本可免税却按内销补税，一次判断失误的代价往往超过全年记账费用。
• 备案环节漏项：出口退（免）税备案的要素多、变更频繁，漏做或做错备案类型，后续申报无法提交，只能返工重来。
• 核定申请不会写：收入总额口径、应税所得率适用、优惠叠加顺序，任何一处填报不当都会被要求调整，反复补正耗时以月计。
• 单证不成链：订单、物流、支付凭证未按清单号归档，核查时无法还原交易，免税资格被否定后需补税并承担滞纳金。
• 多部门往返：商务、海关、税务三头对接，企业自行办理通常需要专人跟进数周。

二、名山有业的优势

• 资质可查：持有代理记账机构资质证书（编号 DLJZ31011220230019），税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级（最高等级，积分 414.03）。
• 价格明确：公司注册 399 元起，代理记账 3600 元起，工商服务 1999 元起，进出口权等许可资质可一并代办。
• 区域覆盖：服务上海 16 个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，园区集中登记地含奉贤、崇明、闵行、浦东（临港），便于按综试区范围安排注册地址。
• 全链条衔接：注册、代理记账、汇算清缴、年报公示、进出口权代办在同一团队内衔接，免税申报与核定申请不必跨机构解释口径。
• 时效可控：资料齐备后工商环节 1—3 个工作日办结，许可资质最快 30 个工作日。

建议先做政策适配核对：确认注册地址是否在综试区范围、出口是否走零售清单申报、进货凭证的实际状态，再决定走免税还是退税通道。核对清楚后再启动备案与核定申请，可避免通道选错带来的返工，咨询电话 400 877 0210。