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• 出口海外仓货物，还没销售可以申请退税吗？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

跨境电商企业咨询:货物发到美国海外仓备货，还没有实际销售，能不能先凭出口报关单申报退税？需要哪些资料？(出口海外仓货物，还没销售可以申请退税吗？)

参考：海关总署公告2020年第75号；财税〔2012〕39号；国家税务总局公告2022年第9号

总结

一、问题表述需要修正的前提

第一处是把“出口销售”与“境外终端零售”当成了同一个时点。出口退（免）税口径中的“销售”，指货物报关离境后由出口企业向境外单位或个人作出的销售，账务上表现为确认出口销售收入；而“海外仓还没有卖出去”，指的是货物在境外仓库尚未转移给终端消费者。这两个时点之间可以相隔数月，是否已实现零售，并不构成申报退税的前置条件。

第二处是“凭出口报关单申报”的表述。报关单是出口退（免）税申报的核心凭证，但不是唯一凭证。申报的本质是“备案资格＋报关数据＋购进凭证＋运输与仓储单证＋账务处理”相互印证，缺少任一环节都可能形成审核疑点。货物发往美国海外仓备货，属于跨境电商出口海外仓业务，海关监管方式代码为 9810，单证结构与一般贸易差别明显，不能套用一般贸易的申报习惯。

还有一处需要企业自行确认：自身是外贸企业还是生产企业。外贸企业适用免退税办法，生产企业适用免抵退税办法，两者在计税依据、发票要求和申报表式上不同，答案中的计算部分不能混用。

二、结论

可以申报，不以货物在海外仓实际售出为前提；但仅凭一张出口报关单不足，且必须先完成出口退（免）税备案。

具体分三种情形：

• 已办理出口退（免）税备案、货物以 9810 监管方式报关离境、账务上已按规定确认出口销售、单证齐全的，可以正常申报退（免）税。
• 货物已报关离境，但账务上仍挂“发出商品”未确认出口销售的，暂不具备申报条件，应先按会计准则规范账务，再行申报。
• 未取得进出口经营权、未办理对外贸易经营者备案或未完成出口退（免）税备案的，不能申报，需先补齐主体资格。

海外仓模式下出口销售的确认时点，各地主管税务机关存在差异，以主管税务机关的审核口径为准。

延伸

一、9810 海外仓可以先退税的政策逻辑

9810 是海关为跨境电商出口海外仓专门增设的监管方式，海关总署公告 2020 年第 75 号将跨境电商企业对企业出口纳入监管试点并增列了相应监管方式代码。该模式下货物以整批大货形式报关离境，出口环节在报关时即已完成，后续在境外仓库的分拨、零售属于境外流通环节。

财税〔2012〕39 号对适用退（免）税政策的出口货物，以“向海关报关后实际离境并销售给境外单位或者个人”为核心界定。海外仓备货的销售对象是境外主体，货物已实际离境，出口销售在报关环节成立，因此不必等到境外零售完成。该安排的取向是缓解备货模式的资金占用，避免企业因等待零售而长期垫付税款。

需要区分的是 9610 零售出口：其采用清单核放、汇总申报，单票金额小、频次高；9810 以报关单为申报单元，适合整批备货，两者单证不可互换。

二、办理流程

1. 完成出口退（免）税备案，核对退税账户、海关报关信息与税务登记信息的一致性，首次申报前还需完成出口企业信息报告。
2. 按报关单逐票归集单证，核对品名、规格、数量、金额与购进发票是否一致，境外仓入库确认同步留存。
3. 在电子税务局出口退税模块或国际贸易“单一窗口”录入报关单与发票信息，生成申报数据并提交。
4. 主管税务机关受理后开展审核，对报关单、发票、货物流存在疑点的，可能发起函调或要求补充资料。
5. 审核通过后办理退库，税款退至备案的退税账户。

首次申报通常会被要求提供备案单证核查，周期长于后续批次，建议预留时间。

三、需要准备的资料

上表为常规组合，具体每票业务会因商品类别、贸易方式、结算方式而有增减。单证按现行规定可采用数字化方式留存，留存期限按规定执行。

四、外贸企业与生产企业的计算差异

外贸企业适用免退税办法，应退税额以购进出口货物增值税专用发票注明的金额为基数、按对应退税率计算。这就要求购进发票的品名、规格、数量与报关单严格对应；一票对多票、一票对多张发票的，申报时须做好对应说明。跨境电商企业采购渠道分散、供应商开票不规范，是最常见的卡点。

生产企业适用免抵退税办法，以出口货物离岸价为基础计算免抵退税额，再与当期期末留抵税额比较确定应退税额，未抵减完的部分结转下期。生产企业若同时有内销，退税额会受内销销项与进项结构影响，不能简单按出口额乘以退税率估算。

综试区内零售出口未取得有效进货凭证的，按现行规定适用免税而非退税。企业若同时经营 9610 与 9810，应分别核算，避免把无票免税业务混入退税申报。

五、注意点与影响点

• 退运与滞销。海外仓备货未售出需退运回国的，按退运货物的规定办理，已退税款需按规定补缴或提供相应担保，退货比例较高的品类应提前测算资金影响。
• 收汇管理。退（免）税申报不以收汇为前置条件（特定情形除外），但收汇情况纳入后续核查与分类管理，长期不收汇会引发关注。
• 申报期限。按现行规定，出口企业应在货物报关出口的次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内完成申报，逾期按相关规定处理，跨年备货业务尤其要注意时点。
• 账务一致性。销售确认时点、汇率选用、免抵退核算口径须与申报数据一致，账证不符是最常见的疑点来源。
• 单证匹配。报关单与发票的品名、数量不符，海外仓协议缺失或仓储方与实际收货方不一致，都会导致审核中止。

依据：《海关总署公告 2020 年第 75 号》《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）《国家税务总局公告 2022 年第 9 号》；上海办理口径可查询国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及出口退（免）税备案、单证归集与申报，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 时点判断易错：销售确认时点与申报期限起算点都依赖对政策的理解，判断偏差会导致申报被退回或超期，返工成本高于首次做对的成本。
• 单证匹配易错：采购发票与报关单的品名、规格、数量需逐票对应，企业自行整理时常出现一张发票跨多票报关单无法说明对应关系的情况。
• 疑点应对被动：函调、补充资料有回复时限，企业无专人跟进容易错过回复窗口，进而影响退税进度与分类管理等级。
• 账务与申报脱节：代理记账只做账不碰退税，退税申报只取数不管账，两套口径长期并行，年度汇算时集中暴露问题。

二、名山有业的优势

• 资质可查：持有代理记账机构资质证书号 DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级（积分 414.03），属最高等级。
• 业务衔接：进出口权代办与代理记账（3600 元起）在同一团队内完成，报关信息、账务处理、退税申报三处口径统一，减少跨机构扯皮。
• 区域熟悉：服务上海 16 个行政区，以及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，对园区企业的备货型出口业务有实际操作经验。
• 时效可控：资料齐备后工商环节 1—3 个工作日办结，许可资质最快 30 个工作日，退税申报按批次排期跟进。

建议先对现有 9810 业务做一次备案与单证体检，把已报关未申报的票次、缺件票次分别列出，再决定补申报还是调整账务。需要确认自身情形，可致电 400 877 0210 说明备货批次与报关时间，先判断可行性。