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• 卖五金材料又包安装，税率是13%还是9%？合同和发票怎么拆才不被从高征税？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

工程物资供应商咨询:给工地供一批货架和门窗五金，同时负责上门安装，合同里要不要把货物和安装费分开写？开票怎么开？(卖五金材料又包安装，税率是13%还是9%？合同和发票怎么拆才不被从高征税？)

参考：《增值税法》第十二条、第十三条；财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

总结

一、问题表述需要修正的地方

提问中“税率是13%还是9%”的说法，把这件事理解成在两个税率之间做选择，这个前提需要先纠正。适用哪个税率，不由合同怎么写、发票怎么开决定，而由这笔业务的税法定性决定：先判断属于“混合销售”还是“兼营”，定性之后才谈税率。合同分列、分别开票只是证明业务实质的证据，不是改变定性的工具。

还有一处概念要分清。安装服务在增值税税目里归入“建筑服务”，适用9%；五金材料、货架、门窗属于货物，适用13%。两者确实是不同税率，但“一项交易”与“两项交易”的处理结果差别很大：混合销售按主业一个税率全额计征，兼营才允许分别适用。

客户补充里问“合同里要不要把货物和安装费分开写”，答案不是简单的“要”或“不要”。分开写有意义，但只在业务本身能够拆成两项独立交易时才有意义；业务拆不开，合同拆了也不产生税务效果，反而留下形式与实质不符的痕迹。

二、结论

销售外购五金材料并负责上门安装，若安装不构成独立的建筑服务业务，通常按混合销售依销售货物13%全额计征；只有当安装能够独立计价、独立履行、独立验收时，才作为兼营分别适用13%和9%。

具体分三种情形：

• 外购转售、安装是交货的必要环节：货架到场组装就位、门窗随货安装调试这类情形，属于一项销售行为同时涉及货物和服务，销售方为从事货物批发零售的单位，按销售货物13%缴纳增值税，安装费不能单独按9%开票。
• 外购转售、安装可独立成立：客户可只买货不买装、安装按工程量单独报价、有施工方案与独立验收、安装部分自行组织或分包，属于兼营，货物13%、安装9%，但必须分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率。
• 销售自产货物同时提供安装：现行口径对自产货物另有分别核算的规定，处理上比纯外购转售更宽，需结合货物来源、生产资质与合同结构判断。

判断的关键不在合同名称，而在究竟是“一项交易”还是“两项交易”。

延伸

一、混合销售与兼营的分界线

两者的法律后果完全不同，值得先分清。混合销售是一项销售行为既涉及服务又涉及货物，按主业适用税率，且不因合同分列而改变；兼营是经营中同时存在不同税率项目，允许分别计税，前提是分别核算。前者是从高，后者是各归各位。

实务中被否定的，多是“合同分了两份、实质仍是一笔”的安排。税务机关看的是交易结构，不是纸面数量。

二、合同怎么拆才算拆到位

如果业务确实具备两项交易的基础，拆分要落到六个地方，只改合同标题没有用：

• 报价单分列：货物按品名、规格、数量、单价列明，安装按人工、辅材、机械、工期列明，不使用“综合单价包安装”这类打包表述。
• 工程量与范围：安装部分写明施工范围、作业内容、验收标准，能与货物清单一一对应。
• 履行节点分开：交货验收与安装验收分别设置时点，分别签认单据。
• 收款分笔：货款与安装款按节点分别结算，银行流水能与合同条目对应。
• 成本分别归集：货物采购成本与安装人工、分包成本在账上分开核算，这是兼营“分别核算”的实质要求。
• 主体与资质：涉及建筑安装作业的，安装一方应具备相应作业条件；由第三方施工的，应有分包或委托关系，不能只在发票上体现。

三、发票开具与备注栏

分开开票的前提是先有兼营定性。属于混合销售的，全额按13%开具货物发票，不得拆出一张9%的安装发票；属于兼营的，两张票分别对应两笔交易。

• 货物部分：按商品编码选择对应货物品目，数量、单价与合同清单一致。
• 安装部分：按建筑服务开具，备注栏填写建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，未按规定填写的，不得作为受票方的抵扣凭证和税前扣除凭证。
• 不得拆票降税负：同一笔混合销售拆成不同税率发票，属于计税依据与业务实质不符，受票方抵扣后可能被同时调整。
• 小规模纳税人：适用征收率，不涉及13%与9%的选择，判断逻辑仍先看定性。

开票口径与合同口径、收款口径必须三处一致，任何一处错位都会成为核查入口。

四、四类常见风险点

• 拆分被否定：合同分开但报价、验收、收款仍是一笔，可能被重新定性为混合销售，补税并加收滞纳金。
• 发票与实际不符：无工程量、无验收、无对应成本支撑的安装发票，风险不止于税率，可能触及发票管理的更重责任。
• 进项抵扣连锁：开票方被调整，受票方已抵扣的进项税额面临转出，工地项目往往已完工结算，追补成本高。
• 简易计税的选择：安装部分属于清包工、甲供工程等情形的，可选择简易计税，一经选择三十六个月内不得变更，需在项目开工前测算，不宜事后补选。

对工程物资供应商而言，还有一个易被忽略的点：同一客户多个工地连续供货，若每个项目都按兼营处理，各项目的合同、验收、收款资料要按项目分别留存，混在一起同样会削弱分别核算的证明力。

依据：国家税务总局上海市税务局·政策服务、《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》、《中华人民共和国增值税法》第十二条、第十三条、财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》。

处理方案

本事项涉及税目定性、合同条款设计与发票开具口径，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 定性判断易错：混合销售与兼营的界限依赖交易结构细节，自行按“合同分开就按9%”处理，往往在核查时才被发现定性错误。
• 合同条款留痕不足：报价单、验收单、收款凭证由业务人员随手处理，缺少可对应的编号与签认，事后难以还原两项交易的独立履行过程。
• 发票开错只能红冲：已交付工地的发票开具错误，红冲重开需要受票方配合，跨月、跨项目时协调成本高，还可能影响对方的付款进度。
• 调整时缺乏抗辩材料：被要求补税时，手上只有合同，没有工程量清单、成本归集与验收记录，难以支撑兼营主张，滞纳金按日累计。

二、名山有业的优势

• 资质与信用：持有代理记账机构资质证书（编号 DLJZ31011220230019），税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级，为该等级最高级，积分 414.03。
• 口径熟悉：长期服务工程物资、建筑安装类客户，处理过供货带安装的税目划分、合同结构与开票口径，能按业务实质判断是否具备拆分基础。
• 票据与账务衔接：代理记账 3600 元起，货物与安装的销售额分别核算在账务层面同步落地，避免合同分了、账还混着。
• 区域覆盖：服务上海 16 个行政区，及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，多工地、多项目客户的资料可按项目分别归集。

建议先梳理现有合同与开票记录，确认已发生业务属于哪一种情形，再决定是维持现状、补充留痕材料，还是在新签合同中调整结构。涉及金额较大或已跨年度的，宜尽早核对，避免调整期拉长。

联系方式：400 877 0210；上海市普陀区中山北路 3000 号长城大厦 1909。