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• 送货上门另收运费、装卸费，要不要并入货物销售额交13%增值税？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

五金建材批发商咨询:客户买5万元的货，另付2000元运费和500元上楼费，发票只开货物，运费单独开收据，这样有风险吗？(送货上门另收运费、装卸费，要不要并入货物销售额交13%增值税？)

参考：《增值税法》第十七条、第十二条、第十三条

总结

一、问题表述需要修正的地方

“要不要并入”这一提法，把运费、装卸费当成了可以独立于货物销售之外的另外一笔收入，前提需要调整。在增值税上，销售方因销售货物而向购买方收取的运费、装卸费、上楼费，属于与该项应税交易相关的价款，原本就在货物销售额之内，不存在“并”与“不并”的选择空间。

第二个需要修正的是把“运费单独开收据”当作一种可选的处理方式。收据不是发票，只就货物开具发票、运费另开收据，在申报表上直接表现为销售额少计，性质是申报不实，不属于风险高低的权衡问题。

第三，13%能否适用取决于纳税人身份。公司为一般纳税人的，销售货物适用13%税率，上述费用随货物适用13%；公司为小规模纳税人的，按征收率计算，不适用13%，但随货物收取的运费、装卸费同样要计入销售额。以下按一般纳税人、货物适用13%的情形说明。

二、结论

需要。 销售方随货物销售一并向购买方收取的运费、装卸费、上楼费，应全额计入货物销售额，按13%计算销项税额，并与货物开具在同一张发票上。

具体分以下几种情形：

• 公司自行送货、自行定价收取的运费：属于随销售收取的相关价款，适用13%。
• 送货过程中收取的装卸费、上楼费、吊装费、二次搬运费：同样适用13%。
• 第三方物流直接向购买方开具运输发票、由购买方直接向物流付款：该笔运费不属于公司的销售额，公司仅代为联系的，不作价外费用处理。
• 公司另设运输、装卸业务，对外独立承接第三方业务并分别核算的：运输服务按9%、装卸搬运服务按6%计税；但为自己销售的货物提供的送货，仍随货物适用13%。
• 报价中含送货、未单独收费的：已包含在货价内，不单独计税。

以客户补充的数字测算：

只按 50 000 元开票申报，单笔少计销项税额约 287.61 元。按一年 200 笔同类业务测算，少计销项税额约 5.75 万元，这部分税款还要加收滞纳金，并可能面临罚款。

延伸

一、判断的核心：一项交易还是两项交易

《中华人民共和国增值税法》第十七条将销售额界定为纳税人发生应税交易取得的、与之相关的价款，包括全部价款。判断运费、装卸费是否随货物计税，实质是判断它是否与货物销售相关。

五金建材批发商的送货上门，是履行买卖合同交付义务的方式，不是另行向客户销售一项运输服务。按《增值税法》第十三条，一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照该项交易的主要业务适用税率。送货附属于货物销售，主要业务是销售货物，整体适用13%。

第十二条解决的是另一类问题：纳税人同时经营不同税率项目、能够分别核算的，分别适用税率；未分别核算的从高适用。这条针对兼营，不能用来把一笔送货收入拆成9%的运输收入。

一个容易被忽略的证据点是运输发票开给谁。公司取得的运费发票抬头是本公司，说明公司是运输服务的购买方，再向客户收取的运费只能是价外费用；反过来，要主张代垫运费，必须有承运方直接开给客户的发票。

二、可以不并入销售额的情形

• 代垫运费：承运方将运输发票直接开具给购买方，公司不加价、不垫付资金、仅代为转交，并有委托协议、运费结算单等单据支撑。
• 购买方自提：客户自行安排车辆、自行与承运方结算，公司不收取任何运输费用。
• 独立运输业务：公司取得相应经营资质，对外承接与本公司货物销售无关的运输业务，合同独立、收入分别核算，按9%计税。

上述情形均需有单据支撑。仅有口头说明、账上挂在“其他应付款”科目，不足以否定价外费用的性质。是否构成代垫，最终以主管税务机关根据合同、发票流向、资金流向认定的结果为准。

三、开票与账务的具体做法

• 发票开具：货物与运费、装卸费开在同一张发票上，可分两至三行列示，税率统一为13%，品名可写“运输费”“装卸费”，也可将运费并入货物单价。
• 收据处理：已开具的收据应换开为发票，收据不能作为购买方的抵扣凭证和税前扣除凭证。
• 合同表述：报价单、销售合同中写明“送货上门费用另计，含税，随货物开具发票”，避免业务员以“运费不开票便宜一点”作为成交条件。
• 账务处理：运费、装卸费计入主营业务收入，不通过“其他应付款”“代收代付”科目过账。
• 申报口径：增值税申报的销售额应包含随货物收取的全部费用，与开票金额、收款流水保持一致。

四、只开货物、运费开收据的风险

• 补税与滞纳金：少计的销售额需补缴增值税，并按日加收万分之五的滞纳金，时间越长成本越高。
• 定性风险：账外收取运费、长期以收据替代发票，可能被认定为偷税，除追缴税款、滞纳金外，还可以处不缴少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
• 买方索票：购买方为一般纳税人的，运费部分没有发票无法抵扣进项，也无法在企业所得税前扣除，通常会回头索票，甚至向税务机关反映。
• 数据比对：对公账户与个人收款码流水、开票金额、运输发票进项之间存在勾稽关系，长期不一致容易触发风险提示。
• 信用影响：涉税违规会影响纳税信用等级，进而影响发票领用额度、投标资格和银行授信。

五、五金建材批发商的自查与整改

• 梳理收费项目：把送货费、上楼费、吊装费、加急费、二次搬运费逐项列出，判断是否随货物销售收取。
• 抽查历史业务：调取近12个月的送货单、收款流水与开票记录，逐笔比对金额是否一致。
• 测算差异并更正：对已发生的少计部分，通过上海市电子税务局更正申报、补缴税款，主动纠正的处理结果通常优于被查出。
• 修订价格体系：将运费纳入报价或明确另计含税，统一业务员口径，避免现场收现金不开票。
• 建立月度核对：每月核对开票金额、收款流水、送货签收单三者是否一致，形成留痕。

依据：《中华人民共和国增值税法》第十二条、第十三条、第十七条，国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及增值税销售额口径、发票开具与历史申报更正，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 口径易判错：代垫运费与价外费用的界限依赖合同、发票流向和资金流向，判断偏差会直接导致少缴或多缴。
• 更正成本高：跨月、跨年发票需要红冲重开，购买方已认证抵扣的还需其配合，自行协调周期长。
• 历史账难还原：收据、现金、个人收款码混用，收入难以还原，补税金额和滞纳金算不清。
• 风险敞口大：以收据替代发票的做法一旦被认定，除补税外还有罚款和信用等级下调。

二、名山有业的优势

• 资质可信：持有代理记账机构资质证书（编号 DLJZ31011220230019），税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级（积分 414.03）。
• 价格可控：代理记账 3600 元起，工商服务 1999 元起，费用构成清晰。
• 全链条衔接：记账、申报、汇算清缴、发票管理与工商变更由同一团队承接，口径统一。
• 区域覆盖：服务上海 16 个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区。
• 办理时效：资料齐备后工商环节 1—3 个工作日办结。

建议先做一次近12个月收费项目与开票金额的比对，把运费、装卸费的收取方式统一为“含税随货物开票”，再根据测算结果决定是否更正申报。