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• 找朋友的个体户给客户代开发票，按几个点付“税点”，算虚开吗？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

五金工具零售商咨询:客户要专票，但公司是小规模开不了13%，朋友说他那边可以按8个点代开，这种票能不能收？(找朋友的个体户给客户代开发票，按几个点付“税点”，算虚开吗？)

参考：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条；《刑法》第二百零五条；国家税务总局公告2018年第28号第十二条

总结

一、问题表述需要修正

这个提问里有三处概念需要先纠正，否则后面的判断会走偏。

第一，“代开”是法定术语，指税务机关为发生真实经营业务的单位和个人代为开具发票，以及税务机关委托有关单位代开。朋友的个体户给你的客户开票，不属于代开，法律性质是“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”。

第二，“按几个点付税点”不是税率，是买票的对价。发票上的税额由开票方的纳税人身份和适用征收率决定，与你付给朋友几个点没有对应关系。八个点既不是增值税税率，也不是征收率。

第三，客户补充中“公司是小规模开不了13%”这句话本身没有错。小规模纳税人按征收率计税，确实开不出13%的专用发票。但这只说明“13%这条路走不通”，不能由此推出“借朋友的票可以走”。

二、结论

不可以，这张票不能收，朋友的个体户也不能开。 没有真实货物交易而开具发票，属于虚开，不属于“帮忙开票”，也不属于可操作的税务安排。

按角色分开看：

• 开票方即朋友的个体户，为他人开具与实际经营业务不符的发票，属于虚开行为；开具的是增值税专用发票的，可能触及《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪。
• 受票方即你的公司，让他人为自己虚开，同样属于虚开行为。凭这张票申报抵扣，会被要求进项税额转出、补缴税款、加收滞纳金，并可能被处罚；票面与实际货物不符，企业所得税前也不得扣除。
• 中间牵线的人，介绍他人虚开在《发票管理办法》中与虚开同列，不能以“只是帮忙联系”免责。

唯一不需要否定的情形是：货物真实由朋友的个体户卖给你，合同、资金、物流、发票四者一致。那属于正常开票，与“税点”没有关系。

延伸

一、为什么“八个点”的票基本可以判定有问题

现行小规模纳税人适用3%征收率，阶段性减按1%征收，具体执行期限与适用范围以主管税务机关最新口径为准。也就是说，朋友的个体户合法能开出的专用发票，票面税额只能按1%或3%计算，不存在八个点的税点。对方愿意按八个点收钱开票，说明这笔“业务”的实质是用票面额度换现金，而不是真实买卖。

13%是一般纳税人销售货物的适用税率。小规模纳税人开不出这个税率，除非依法登记为一般纳税人。客户的真实需求是取得可抵扣的进项，这个需求应当通过交易安排和报价解决，不能通过换开票主体解决。

五金工具零售的行业特征会放大这类风险。品类多、单价低、客户零散，容易出现进项品名与销项品名对不上、开票金额长期高于申报收入、注册地在上海而货物在外省等情形。发票电子化后，品名、数量、金额、开票方与受票方的关联关系都进入比对范围，异常凭证的识别比过去更快。

二、合法取得增值税专用发票的路径

在真实交易前提下，取得专用发票有四条路，都不需要借票。

1. 小规模纳税人自行开具增值税专用发票。你公司发生真实销售，可以自行开具专用发票，按征收率计算税额，客户按票面税额抵扣。
2. 向主管税务机关申请代开。业务真实、资料齐备的，可通过办税服务厅或电子税务局申请代开专用发票，这才是规范意义上的“代开”。
3. 依法登记为一般纳税人后按13%开具。有真实购销、进项税额充足、会计核算健全的，可以申请登记为一般纳税人，销售五金工具按13%开票。
4. 与客户重新商定含税价。客户坚持13%，实质是希望多抵几个点的税额，可以把这部分差额谈进报价，用价格解决，不用发票解决。

办理条件方面，前两条只要求交易真实、票面信息与实际一致、开票资料齐全；第三条要求会计核算健全、能够准确提供税务资料，且登记后不能随意转回小规模。是否升级，应当先做进项税额测算，进项不足时升级会推高实际税负。

三、收下这张票的实际代价

• 增值税：虚开或不合规的专用发票不得作为抵扣凭证，已抵扣的一律进项税额转出，补缴税款并按日加收滞纳金。
• 企业所得税：按国家税务总局公告2018年第28号第十二条，取得虚开等不合规发票，不得作为税前扣除凭证，相应成本要调增应纳税所得额。
• 行政处罚：《发票管理办法》第二十一条禁止虚开，第二十二条规定不合规发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；违反的面临罚款、没收违法所得。
• 刑事风险：《刑法》第二百零五条对虚开增值税专用发票设置了刑罚，虚开税款数额较大或者有其他严重情节的升档处理，单位犯罪的实行双罚。
• 纳税信用：涉及虚开会被扣减纳税信用评价，直接影响发票领用数量、出口退税办理、招投标资格和银行授信。
• 上游失联：开票方走逃失联的，其开具的发票会被列为异常凭证，受票方须先做进项转出，再自行举证，举证成本很高。

四、已经收票或已经开票的处理顺序

1. 立即停止继续开票和受票，终止与朋友个体户之间的“税点”结算。
2. 固定真实交易的证据，包括合同、订单、出库单、物流单据、银行流水、往来沟通记录。
3. 对已抵扣的发票做进项税额转出，补缴税款及滞纳金，同步更正企业所得税申报。
4. 能够换开的，要求实际销售方重新开具合规发票；不能换开的，按不得税前扣除处理，不要用其他票据替代。
5. 主动向主管税务机关说明情况并更正申报，主动纠正与被动比对发现，处理结果差别明显。
6. 涉及金额较大的，在税务处理阶段同步评估是否触及刑事红线，具体定性以主管机关认定为准。

依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、第二十二条；《中华人民共和国刑法》第二百零五条；国家税务总局公告2018年第28号第十二条；国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及发票合规整改、纳税人身份选择与申报调整，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 定性判断失准：把“代开”与“虚开”混为一谈，容易在税务约谈时作出不利陈述，把小问题说成大问题。
• 整改不闭环：只做增值税进项转出，不调整企业所得税申报，形成第二次风险暴露。
• 身份测算缺失：升级一般纳税人前不算进项，登记后税负上升，客户又压价，两头受损。
• 凭证链断裂：五金零售单据零散，自行整理时合同、物流、资金流对不上，举证无法成立。
• 时间成本高：往返办税服务厅、反复补正资料，挤占门店经营时间，且错过更正申报的有利时点。

二、名山有业的优势

• 资质可查：持有代理记账机构资质证书号 DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级（积分 414.03）。
• 账票一体：代理记账 3600 元起，进项与销项匹配、发票开具与申报口径统一，从源头减少票货分离。
• 身份测算：对小规模与一般纳税人做税负对比测算，给出是否升级、何时升级的判断依据。
• 风险处置：协助梳理已开已收发票，配合完成进项转出、更正申报与情况说明材料。
• 区域覆盖：服务上海 16 个行政区，以及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区。
• 响应时效：资料齐备后工商环节 1—3 个工作日办结，许可资质最快 30 个工作日。

建议先把公司与朋友个体户之间已发生的开票、付款记录整理成清单，连同客户对13%专票的要求一并带到我们这里，先做一次票税匹配核查，再决定是换开、整改还是调整报价方式。联系电话 400 877 0210，地址上海市普陀区中山北路 3000 号长城大厦 1909。