• 首页
• 上海代理记账服务
• 代理记账相关问答

• 小规模纳税人月销售额10万以下免增值税，开专票还能免吗？超过一点要全额交吗？

更新时间：2026-11-05 12:10:32

五金工具零售商咨询:季度开票28万，其中5万是专票，剩下的普票还能享受免税吗？如果季度开了31万，是只对超出的1万交税吗？(小规模纳税人月销售额10万以下免增值税，开专票还能免吗？超过一点要全额交吗？)

参考：《增值税法》第二十三条；财政部 税务总局公告2023年第19号；国家税务总局公告2023年第1号

总结

一、提问有两处前提需要修正，另有一处判断本身是对的

先纠正两处表述。

第一，“月销售额10万元以下免增值税”只对应按月申报的小规模纳税人；按1个季度为1个纳税期申报的，标准是季度销售额30万元。月10万元与季30万元是两套并行口径，不能混用，也不能在同一会计年度内变更。客户补充列举的是季度数据，可见实际按季申报，判断应统一落到30万元这一档。

第二，“开专票还能免吗”把票种与免税资格当成了一个整体开关。实际是两条独立规则：是否达到起征点，看全部销售额（含专票）；专票对应的那部分销售额本身不适用免税，因为购买方要拿它抵扣进项。两条规则叠加的结果，既不是“开一张专票，全部销售额都不能免”，也不是“专票部分照样免税”，而是按票种拆开处理。

至于“超过一点要全额交吗”，这一问并非误解。《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，小规模纳税人销售额未达到国务院规定起征点的免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点是门槛，不是可以从中扣除的额度。

二、结论

季度28万元、其中专票5万元：可以部分享受免税。普通发票对应的23万元免征增值税，专用发票的5万元不免，按适用征收率计税。

季度31万元：全部31万元都要计税，不是只对超出的1万元计税。合计销售额一旦超过30万元，当季免税资格整体丧失，专票与普票不作区分，一律全额计算缴纳。

按纳税期分三种情形：

• 全部开具普通发票，季度销售额不超过30万元：全额免征增值税。
• 含专用发票，季度销售额不超过30万元：专票部分计税，普票部分免税，两者在同一张申报表内分栏填报。
• 季度销售额超过30万元：全额计税，专票部分不再另享减免，也不因含专票而退还已缴税款。

延伸

一、按月还是按季，改变的是判断结果

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择按月申报或按季申报，一个会计年度内不得变更。选择权的实质，是把同样的销售额放进不同长度的区间里去比较。

免税标准是“不超过”，正好30万元仍在免税范围内，不必刻意压到29万元。

五金工具零售受装修季、维修旺季影响明显，常常某一个月集中出货、其余月份清淡。按月申报时，旺季单月突破10万元的概率不低，一旦突破，当月销售额全额计税；按季申报把淡旺季合并计算，季度合计不超过30万元即可全额免税。

口径在年度开始前确定，年中不能改。已经按季申报的，不必再回头比照月度数；新办登记的，应在首个申报期前把口径定下来。

二、专用发票为什么不能一并免税

增值税按环环抵扣设计，专用发票是下游购买方抵扣进项的凭证。销售方免税、购买方却仍按票面税额抵扣，抵扣链条就断了。所以开具专用发票，等于就该笔销售额缴税，这不是处罚，是税制结构决定的。

现行征管口径允许就开具专用发票的部分缴税、其余部分继续免税，不需要因为开出一张专票而整体放弃免税政策。装修公司、工程队、工厂采购要专票，零售散客开普票，两类业务可在同一季度内并存，只要合计不越过30万元。

要区分“逐笔处理”与“整体放弃”。前者按单笔业务是否开专票分别计税，属日常操作；后者是主动放弃某一免税项目，属另一套规则。未达起征点的免税按申报期整体判断，按票种分别归集即可，无须另行提交放弃声明。

三、跨过30万元之后的税负落差

超过起征点后按征收率全额计税。小规模纳税人适用3%征收率的销售收入，现行政策减按1%征收，执行至2027年12月31日，到期后以主管部门最新口径为准。

以1%征收率粗略测算：28万元情形下需计税的只有5万元，增值税约500元；31万元情形下31万元全额计税，增值税约3000元。多开3万元，多缴税款约2500元，落差远大于多出的销售额本身。这里还只是增值税一道，随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加要一并计算，小规模纳税人可就“六税两费”享受减半征收。实际税额以不含税销售额为计税依据，最终以申报表计算结果为准。

落差既然存在，应对只能前置：销售额已经发生、发票已经开具的，事后没有把超出部分退回免税的通道。可行的做法是在季度第二个月末完成一次累计测算，据以安排后续开票节奏。不得为压低季度销售额虚构退货、拆分交易或跨期虚开，这类操作会落入虚开发票的风险区间。

四、日常开票与台账的六条做法

结合五金工具零售的客户结构，可以落成一套固定动作：

• 客户分层建册：装修公司、工程队、工厂等需要抵扣的客户单独登记，散客归入普票类；开票前确认购买方是否需要专用发票。
• 每旬汇总一次：以季度初为起点，每十天汇总开票金额，专票额与普票额分列，累计数接近28万元时启动预警。
• 不拆单、不拒开：同一笔业务不得拆成多张发票以压低销售额，也不得为保住免税而拒开专用发票，拒开属于未按规定开具发票。
• 税率栏填对：享受免税的普通发票，税率栏填“免税”，不填0%或3%；填错会造成发票数据与申报表比对不符，触发风险提示。
• 分栏申报：免税部分填入申报表的免税销售额栏次，专票部分填入应税销售额栏次，两者不得相互冲抵，也不得先把专票额从合计中扣除、再判断是否超过30万元。
• 留存备查：销售合同、出库单、收款记录与发票逐笔对应，销售额临近标准时，这套资料是应对核查的基础。

五、专票开错后的更正路径

当月开具、购买方未认证抵扣的专用发票可以在系统内作废；跨月或购买方已认证的，只能开具红字发票冲减，已抵扣的还需由购买方填开红字信息确认单。

红冲后该笔销售额相应减少。若季度合计回落到30万元以内，普票部分仍可免税；原就专票缴纳的税款在冲减当期调整，多缴部分可申请退还或抵减。

时点很关键。跨月后作废通道关闭，跨年后要走更正申报。发现开错，应在当期申报之前处理完毕。

依据：《中华人民共和国增值税法》第二十三条、财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号、国家税务总局公告 2023 年第 1 号、《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》、国家税务总局上海市税务局·政策服务。

处理方案

本事项涉及小规模纳税人票种适用、免税与应税销售额归集、申报表填报，建议委托办理。

一、个人自行处理的劣势

• 临界点算不准：28万元与31万元只差3万元，税负却差出数倍；把“只对超出部分计税”当成规则，一次申报错误就要更正申报并加收滞纳金。
• 专票红冲拖过期：误开专票后未在当期作废，跨月只能走红字流程，购买方已抵扣的还要对方配合，一来一回常拖过申报期。
• 申报表填错栏次：免税销售额与应税销售额混填，或者先把专票额从合计中扣掉再判断是否超限，系统比对异常会触发风险提示。
• 票种管理失控：客户分装修队、工厂、散客三类，没有台账往往到季度末才发现超限，此时已无调整空间。
• 政策口径过期：1%征收率与30万元免税均为阶段性安排，执行至2027年12月31日，到期后标准可能调整，沿用旧口径容易出错。

二、名山有业的优势

• 资质可查：名山有业（上海）企业发展有限责任公司 2023 年 2 月成立于上海，持有代理记账机构资质证书 DLJZ31011220230019，税务涉税专业服务信用等级 TSC 5 级。
• 测算与归集前置：按月提供销售额与专票额的累计测算，接近30万元时提前提示；申报表的分栏归集、专票作废与红字发票流程一并协助。
• 价格透明：代理记账 3600 元起，工商服务 1999 元起，开票口径梳理与申报可打包安排。
• 属地衔接顺畅：服务上海 16 个行政区及临港新片区、虹桥国际中央商务区、自贸试验区，与主管税务机关有固定沟通渠道。

建议先做一件事：把本季度已开票的专票、普票分别导出，与出库单、收款记录逐笔核对，算出累计销售额与专票额，判断距离30万元还剩多少空间。需要时可致电 400 877 0210 预约口径复核。